Guvernul și-a asumat răspunderea în fața Parlamentului pe un prim pachet de măsuri fiscal-bugetare, și, în urma moțiunii de cenzură respinse de Parlament și a excepției de neconstituționalitate respinsă de CCR, legea a fost ratificată de Președinte și publicată în Monitorul Oficial. Prezentăm mai jos principalele măsuri fiscale adoptate prin Legea 141 / 2025, publicată în MO 699 / 25.07.2025, precum și impactul așteptat asupra mediului de afaceri.

Cuprins

1. Reașezarea cotelor de TVA

Legea reglementează reașezare TVA la două cote cota redusă de 11% și cota standard de 21%.

a. Cota redusă de 11%

Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:

livrarea de medicamente de uz uman;
livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, ale căror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu excepţia:
- băuturilor alcoolice;
- băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202;
- alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conţinut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuţi, sugari şi copii de vârstă mică;
- suplimentelor alimentare definite de Legea nr. 56/2021 privind suplimentele alimentare, cu modificările și completările ulterioare;
serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare;
livrarea apei pentru irigaţii în agricultură;
livrarea de îngrăşăminte şi pesticide de tipul celor utilizate în mod normal în producţia agricolă, seminţe şi alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării, precum şi prestările de servicii de tipul celor utilizate în mod normal în producţia agricolă, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanţelor şi al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale;
livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, pe suport fizic şi/sau pe cale electronică, cu excepţia celor care au, în totalitate sau în mod predominant, un conţinut video sau un conţinut muzical audio şi a celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice;
livrarea către persoanele fizice de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00, şi de rumeguş, deşeuri şi resturi de lemn aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 şi 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumeguşului, deşeurilor şi resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 şi 4401 49 00, realizată către persoanele fizice în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaraţii pe propria răspundere a beneficiarului;
livrarea către persoane juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de asistenţă socială, de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00, şi de rumeguş, deşeuri şi resturi de lemn, aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 şi 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumeguşului, deşeurilor şi resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 şi 4401 49 00, realizată către persoane juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de asistenţă socială, în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaraţii pe propria răspundere a beneficiarului;
livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată următoarelor categorii de consumatori:
- populaţie;
- spitale publice şi private, reglementate conform Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, unităţi de învăţământ publice şi private, definite conform Legii educaţiei naţionale nr. 1/2011;
- organizaţii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum şi unităţile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasă şi regimul general al cultelor;
- furnizori de servicii sociale, publici şi privaţi, acreditaţi, care prestează servicii sociale prevăzute în Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin HG 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale;
livrarea locuinţelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construită locuinţa include şi amprenta la sol a locuinţei. Prin locuinţă livrată ca parte a politicii sociale se înţelege:
- livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni şi de pensionari;
- livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap.
cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice, precum şi a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202.

Astfel:

1. S-a majorat cota de la 5% la 11% pentru:

livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste
servicii constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice
livrarea către persoanele fizice de lemn de foc
livrarea către persoane juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de asistenţă socială, de lemn de foc
livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată pentru populaţie, spitale publice şi private, unităţi de învăţământ publice şi private, organizaţii neguvernamentale unităţile de cult, furnizori de servicii sociale,

2. S-a majorat cota de la 9% la 11% pentru:

livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar
livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, ale căror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu excepţia: 1. băuturilor alcoolice; băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202; alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conţinut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuţi, sugari şi copii de vârstă mică; suplimentelor alimentare
livrarea apei pentru irigaţii în agricultură
livrarea de îngrăşăminte şi pesticide de tipul celor utilizate în mod normal în producţia agricolă, seminţe şi alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării, precum şi prestările de servicii de tipul celor utilizate în mod normal în producţia agricolă
serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare
cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping
serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice, precum şi a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202
livrarea locuinţelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construită locuinţa include şi amprenta la sol a locuinţei. Prin locuinţă livrată ca parte a politicii sociale se înţelege: 1. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni şi de pensionari; 2. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap;

3. S-a majorat cota de la 9% la 21% pentru:

Livrarea de cozonac, biscuiţi şi hrană pentru albine, cu zahăr adăugat, al căror conţinut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs
Livrarea de seminţe, hrana pentru albine, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele
livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenţionată
livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată – ATENȚIE, SE APLICĂ MĂSURI TRANZITORII TIMP DE 12 LUNI.
livrarea şi instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficienţă, cu emisii scăzute, care se încadrează în valorile de referinţă pentru emisiile de particule stabilite în anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189, […],destinate locuinţelor, inclusiv a kiturilor de instalare, precum şi a tuturor componentelor necesare achiziţionate separat.
livrarea şi instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficienţă, cu emisii scăzute, care se încadrează în valorile de referinţă pentru emisiile de particule stabilite în anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189, […], inclusiv a kiturilor de instalare, precum şi a tuturor componentelor necesare achiziţionate separat, destinate clădirilor administraţiei publice centrale sau locale, clădirilor entităţilor aflate în coordonarea/ subordonarea acestora, cu excepţia societăţilor
livrarea şi instalarea de componente pentru repararea şi/sau extinderea sistemelor de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficienţă, cu emisii scăzute
livrarea panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficienţă, cu emisii scăzute, ca parte componentă a livrărilor de construcţii, precum şi livrarea şi instalarea sistemelor prevăzute la aceleaşi litere, ca extraopţiuni la livrarea unei construcţii
serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de distracţii şi parcuri recreative ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9321 şi 9329, târguri, expoziţii, cinematografe şi evenimente culturale
serviciile constând în permiterea accesului la evenimente sportive.

De asemenea prin măsurile fiscal-bugetare, începând cu 1 august 2025, se abrogă scutirea de TVA pentru:

serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unităţi spitaliceşti, prestate către entităţi nonprofit, dacă serviciile achiziţionate de către entităţile nonprofit sunt puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entităţile nonprofit.
serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unităţi spitaliceşti, prestate către societăţi deţinute integral de entităţi nonprofit, dacă serviciile achiziţionate de către aceste societăţi sunt puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de către aceste societăţi.
livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii şi echipamente de protecţie, materiale şi consumabile de uz sanitar, destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esenţiale pentru compensarea şi depăşirea handicapurilor, precum şi adaptarea, repararea, închirierea şi leasingul unor astfel de bunuri, efectuate către entităţi non-profit, dacă bunurile/serviciile achiziţionate de către entităţile nonprofit sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entităţile nonprofit
livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii şi echipamente de protecţie, materiale şi consumabile de uz sanitar, destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esenţiale pentru compensarea şi depăşirea handicapurilor, precum şi adaptarea, repararea, închirierea şi leasingul unor astfel de bunuri, efectuate către societăţi deţinute integral de entităţi nonprofit, dacă bunurile/serviciile achiziţionate de către aceste societăţi sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de aceste societăţi.

De asemenea, tot cu 01 august 2025, se abrogă și prevederile Legii 204/2024 privind restituirea TVA, aferentă scutirilor menționate mai sus.

b. Măsuri tranzitorii

Persoana fizică, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, poate achiziționa în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, inclusiv, o singură locuință cu cota redusă de TVA de 9%, dacă se îndeplinesc în mod cumulativ condițiile în vigoare la 31 iulie 2025 privind cota redusă de 9% pentru vânzarea de locuințe, și anume:

locuinţa are o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăreşti, și o valoare, inclusiv a terenului pe care este construită, care nu depăşeşte suma de 000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată;
locuinţa în momentul livrării, care nu poate depăși data de 31 iulie 2026, să poată fi locuită ca atare, conform condiţiilor legale în vigoare la data încheierii actelor juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziţionarea unei astfel de locuinţe;
nu a achiziționat o altă locuință cu cotă redusă de TVA începând cu 1 ianuarie 2023, conform informațiilor din “Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA”, prevăzut de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
a încheiat până la data de 1 august 2025 un act juridic între vii care are ca obiect plata în avans pentru achiziţionarea unei astfel de locuinţe.

Ca o condiție suplimentară pentru aplicarea cotei de 9%, pentru actele juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziţionarea unei locuințe, încheiate în perioada 3 iulie – 31 iulie 2025 inclusiv, la data livrării locuinței trebuie să facă dovada achitării unui avans de 20% din valoarea locuinței exclusiv TVA, achitat integral până la data de 31 iulie 2025 inclusiv.

c. Impactul asupra mediului de afaceri

Cotele de TVA se modifică de la 1 august 2025. Ceea ce înseamnă că plătitorii de TVA trebuie să își adapteze sistemele astfel încât să poată colecta TVA în noile cote de 11% și 21% cu începere de la 1 august 2025. Așadar, contribuabilii trebuie să dedice efort și atenție imediată pentru setarea caselor de marcat, în cazul retailerilor, cu ajutorul firmelor care asigură service-ul caselor de marcat. În cazul marilor furnizori de telecomunicații, energie și alte utilități, precum și în cazul distribuitorilor sau mai larg în cazul firmelor care au tranzacții B2B, trebuie dedicat efort pentru setarea sistemelor ERP astfel încât de la 1 august 2025 să se emită facturi cu noile cote de TVA.

Desigur, ca la orice schimbare de cotă de TVA, vor exista dificultati in determinarea cotelor aplicabile, deoarece legea prevede ca, pentru anumite produse, codurile tarifare pentru care se va aplica cota redusă de 11% să fie stabilite prin norme. Este cazul alimentelor, al animale și păsărilor vii, unde Ministerul Finanțelor trebuie să de Norme metodologice în aplicarea noilor prevederi din Codul Fiscal. Și la îngrăşăminte şi pesticide de tipul celor utilizate în mod normal în producţia agricolă, seminţe şi alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării, precum şi prestările de servicii de tipul celor utilizate în mod normal în producţia agricolă, urmează să se emită un ordin comun al ministrului finanţelor şi al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale pentru a ști exact la ce se aplică cota de 11%.

Reamintim că, de anul acesta, Camera Consultanților Fiscali poate trimite cereri de lămurire a legislației către Ministerul Finanțelor, deci puteți face asemenea cereri către CCF prin intermediul unui consultant fiscal.

De asemenea, acolo unde se modifică cota de TVA de la 1 august 2025, va trebui să se acorde atenție situațiilor în care s-au încasat avansuri înainte de această dată, supuse cotei de TVA în vigoare la data încasării avansurilor, dar livrarea bunului / prestarea serviciilor are loc după 1 august 2025 inclusiv, deoarece TVA se regularizează pentru a se aplica cota de la data exigibilității, adică de la data livrării / prestării. De exemplu, dacă cineva a achiziționat servicii de cazare cu plata în avans, la cota de 9%, dar serviciile de cazare sunt efectiv prestate în luna august 2025, cota de TVA aplicabilă va fi de 11%, iar prestatorul va regulariza TVA. Depinde de clauzele contractuale (dacă TVA era inclus în preț sau peste prețul agreat) determinarea modului în care această regtularizare se va suporta de către prestator sau se va adăuga la prețul inițial plătit de client.

Și în situația în care vor fi acordate discounturi ulterior facturării bunurilor și serviciilor, trebuie acordată atenție, deoarece aceste discounturi sunt purtătoare de cotă de TVA aplicabilă la momentul livrării / prestării.

Desigur că un impact major îl va avea modificarea cotei de TVA în sectorul imobiliar, care va încerca să profite de fereastra de oportunitate de 12 luni (1 august 2025 – 31 iule 2026) în care se mai pot livra locuințe ca parte a politicii sociale, cu aplicarea TVA de 9%. Trebuie, desigur, acordată atenție celor 4 condiții deja știute plus condiția suplimentară de avans minim de 20% din valoarea locuinței exclusiv TVA, achitat integral până la data de 31 iulie 2025 inclusiv, pentru actele juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziţionarea unei locuințe, încheiate în perioada 3 iulie – 31 iulie 2025 inclusiv.

2. Creșterea impozitului pe dividende de la 10% la 16% începând cu 1 ianuarie 2026

Conform noului pachet de măsuri fiscal-bugetare, impozitul pe dividende crește de la 10% la 16%. Noua cotă se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026, pentru contribuabilii cu an fiscal diferit de anul calendaristic.

În cazul dividendelor distribuite în baza situaţiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situaţiilor financiare anuale aferente exerciţiului financiar 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, aprobate potrivit legii.

3. Lărgirea bazei de contribuabili în ceea ce privește CASS

a. Modificarea regulilor de asigurare cu exceptarea de la plata CASS

Pentru ca s-a constatat că există doar cca 6 milioane de plătitori de CASS și 16.6 milioane beneficiari (persoane asigurate în sistemul public de sănătate), Legea elimină mai multe situații de asigurare fără plata contribuției, cu aplicabilitate începând cu veniturile lunii august 2025. Astfel, nu mai sunt considerați asigurați fără plata contribuției de sănătate:

soţul, soţia şi părinţii fără venituri proprii, aflaţi în întreţinerea unei persoane asigurate.
persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, precum şi celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, magistraţii care au fost înlăturaţi din justiţie pentru considerente politice în perioada anilor 1945-1989, persoanele persecutate de către regimurile instaurate în România cu începere de la 6 septembrie 1940 până la 6 martie 1945 din motive etnice, veteranii de război, invalizii şi văduvele de război, persoanele care au efectuat stagiul militar în cadrul Direcţiei Generale a Serviciului Muncii în perioada 1950-1961, precum şi persoanele prevăzute în Legea recunoştinţei pentru victoria Revoluţiei Române din Decembrie 1989, pentru revolta muncitorească anticomunistă de la Braşov din noiembrie 1987 şi pentru revolta muncitorească anticomunistă din Valea Jiului-Lupeni – august 1977, pentru drepturile băneşti acordate conform legii.
Bolnavii cu afecţiuni incluse în programele naţionale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătăţii, până la vindecarea respectivei afecţiuni, alții decât bolnavii cu afecțiuni oncologice. Acești bolnavi, dar care nu realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) din Codul Fiscal pentru care datorează CASS, beneficiază de servicii medicale, servicii conexe, medicamente, materiale sanitare, dispozitive medicale şi altele asemenea, după caz, acordate în cadrul programului național de sănătate al cărui beneficiar este, precum și de serviciile medicale care stau la baza acordării acestora cuprinse în pachetul de servicii medicale de bază, până la vindecarea respectivei afecţiuni.
persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii care depășesc suma de 3.000 lei lunar inclusiv pentru care nu se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate
persoanele care beneficiază de indemnizaţie de şomaj sau, după caz, de alte drepturi de protecţie socială care se acordă din bugetul asigurărilor pentru şomaj, potrivit legii, pentru aceste drepturile băneşti.
persoanele care adoptă un copil și care se află în concediu de acomodare, persoanele în concediu pentru creşterea copilului pentru drepturile băneşti acordate.
persoanele fizice care beneficiază de ajutor social (venitul minim garantat), pentru aceste drepturi băneşti.
personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat în evidenţa Secretariatului de Stat pentru Culte.

Legea 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății a fost și ea modificată astfel încât să reflecte că aceste categorii de persoane nu mai sunt considerate asigurate în sistemul public de sănătate, fără plata CASS.

Rămân exceptate de la plata CASS doar:

copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenţii de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenţi, absolvenţii facultăţilor de medicină, stomatologie, farmacie, dar nu mai mult de 6 luni de la absolvirea facultăţii, studenţii-doctoranzi, precum şi persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldaţi sau gradaţi profesionişti. Prevederea se aplică inclusiv în cazul tinerilor de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, elevi, ucenici sau studenţi, respectiv în cazul studenţilor-doctoranzi, înmatriculaţi într-o instituţie de învăţământ liceal/şcoală profesională sau instituţie de învăţământ superior, după caz, acreditată, din altă ţară.
tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecţie a copilului.
persoanele cu handicap
femeile însărcinate şi lăuzele
persoanele fizice care se află în concedii medicale pentru incapacitate temporară de muncă, acordate în urma unor accidente de muncă sau unor boli profesionale
persoanele care execută o pedeapsă privativă de libertate sau se află în arest preventiv în unităţile penitenciare
străinii aflaţi în centrele de cazare în vederea returnării ori expulzării, precum şi pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se află în timpul procedurilor necesare stabilirii identităţii şi sunt cazaţi în centrele special amenajate potrivit legii.
persoanele cetăţeni români, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioadă de cel mult 12 luni
voluntarii care îşi desfăşoară activitatea în cadrul serviciilor de urgenţă voluntare, în baza contractului de voluntariat
donatorii de celule stem hematopoietice care au donat pentru un pacient neînrudit sau înrudit, pentru o perioadă de 10 ani de la donare
persoanele fizice care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor și/sau venituri din pensii, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.

Astfel, prin noul pachet de măsuri fiscal-bugetare, devin supuse CASS veniturile din România şi din afara României realizate din următoarele categorii de venituri:

venituri din pensii, peste suma de 3.000 lei
indemnizații de șomaj
ajutorul de incluziune și ajutorul pentru familia cu copii
alte drepturi de protecție socială
indemnizația de asigurări sociale de sănătate.

Pentru aceste venituri, calculul, declararea și plata CASS se face de către plătitorul de venituri, prin reținere la sursă. Prevederea se aplică veniturilor aferente lunii august 2025.

Legea 95/2006 a fost și ea modificată, în sensul că prevede că CASS se datorează prin reținere la sursă, iar calitatea de asigurat încetează în termen de 1 lună de la data la care persoanele nu se mai încadrează în aceste categorii de asiguraţi. Prevederile intră în vigoare la data de 1 august 2025. Pentru persoanele care, până la 01 august 2025, aveau calitatea de asigurat fără plata contribuției, această calitate încetează la data de 1 septembrie 2025, dacă nu obțin calitatea de asigurat în noile condiții (i.e., reținere la sursă CASS).

b. Eliminarea exceptării pensiilor de la plata CASS vine cu următoarele implicații:

Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din pensii, se stabilește prin deducerea din venitul din pensie a sumei lunare de 3.000 lei, pentru fiecare drept de pensie. Regula se aplică veniturilor aferente lunii august 2025.
CASS datorată de pensionari se deduce din baza de calcul a impozitului pe venitul din pensii, atât pentru pensiile din România, cât și cele din străinătate. Regula se aplică veniturilor aferente lunii august 2025. Regula se aplică atât pentru pensiile plătite din fonduri publice, cât și pentru pensiile administrate privat, pensiile facultative şi/sau fondurile de pensii ocupaţionale.
Noile reguli se aplică atât pentru pensiile primite din România, cât și din străinătate, începând cu veniturile aferente lunii august 2025. Impozitul pe venit și CASS la veniturile din pensii din străinătate se declară prin declarația unică.
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sunt exceptate de la plata diferenței de CASS până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe ţară, dacă realizează venituri din pensii. Această prevedere se aplică veniturilor anului 2025 pentru care termenul de declarare este până la data de 25 mai 2026.

Prevederile privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru veniturile din pensii se aplică veniturilor aferente perioadei cuprinsă între 01 august 2025 și 31 decembrie 2027. Persoanele fizice care au calitatea de pensionari sunt exceptate de la plata contribuției sociale de sănătate pentru veniturile din pensii realizate începând cu data de 01 ianuarie 2028.

c. Modificarea regulilor privind asigurarea prin opțiune la sănătate

Reamintim că pot opta în anul curent pentru plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate:

persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfăşoare activităţi independente, altele decât cele din contracte sportive, precum şi cele care au înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero;
persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuale, venituri din cedarea folosinţei bunurilor, venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, venituri din investiţii, venituri din alte surse;
persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 sau alte venituri, pentru care nu se datorează CASS (de ex., persoanele fizice care obțin venituri din înstrăinarea bunurilor imobile din patrimoniul personal, și nu au calitatea de asigurat obligatoriu la sistemul public de sănătate, acum se pot asigura opțional);
persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 şi nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei; în această categorie intră, acum, soţul, soţia şi părinţii fără venituri proprii, aflaţi în întreţinerea unei persoane asigurate, care pot fi asigurate prin depunerea declarației unice de către acel membru al familiei în întreținerea căruia se află, și care are venituri supuse CASS;

Asigurarea opțională se realizează prin depunerea declarației unice, CASS datorându-se pentru anul în care persoana exercită opţiunea, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul, reprezentând valoarea a 6 salarii de bază minime brute pe ţară, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datorează contribuţia.

Termenul de plată al CASS pentru persoanele care se asigură opțional se modifică astfel: plata se efectuează în 2 tranșe după cum urmează:

25% din contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, la data depunerii declarației prin care se exercită opțiunea;
75% din contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui în care s-a exercitat opţiunea.

Noua regulă se aplică în cazul opțiunilor exercitate pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate începând cu data de 1 august 2025. Totuși, în cazul persoanelor fizice care au optat până la data de 31 iulie 2025 inclusiv, pentru plata CASS, termenul de plată este cel în vigoare la data exercitării opțiunii, respectiv 25 mai 2026.

Legea 95/2006 a fost și ea modificată, în sensul că persoanele fizice dobândesc calitatea de asigurat în sistemul de asigurări sociale de sănătate şi au dreptul la pachetul de bază de la data depunerii declarației prin care optează pentru plata CASS. Calitatea de asigurat încetează la expirarea a 12 luni de la data depunerii declaraţiei unice, dacă nu depun o nouă declaraţie pentru perioada următoare prin care este stabilită contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

Pentru persoanele coasigurate fără plata contribuției (soș, soție, părinte în îngrijirea unui asigurat), până la 01 august 2025, calitatea de asigurat încetează la data de 1 septembrie 2025, dacă nu obțin calitatea de asigurat prin opțiune, prin depunerea declarației unice.

Angajatorii vor trebui să elimine din declarațiile 112, începând cu 1 august 2025, persoanele coasigurate anterior acestei date, ca persoane aflate în întreținerea salariaților. Acești salariați vor avea posibilitatea să depună declarația unică pentru a menține calitatea de asigurat al persoanelor aflate în întreținerea lor, desigur, cu plata CASS la nivelul a 6 salarii minime (25% la data depunerii declarației și 75% până la data de 25 mai 2026). Dacă declarația unică nu se depune până la 1 septembrie 2025, persoanele în întreținere ăși pierd calitatea de asigurat. Va fi, desigur, o lună august ”fierbinte”, în care acești angajați vor avea de completat și de depus declarația unică, respectiv vor trebui să plătească 25% din CASS.

4. Alte măsuri fiscal-bugetare

Modificarea cotelor de impozit minim suplimentar datorat de instituţiile de credit – persoane juridice române şi sucursalele din România ale instituţiilor de credit – persoane juridice străine (de la 2% la 4%, în perioada 1 iulie 2025-31.12.2026), cu excepția băncilor care dețin o cotă de piață mai mică de 0,2% din totalul activelor nete ale sectorului bancar din România, la care cota de impozit rămâne de 2%.
Impozitarea ca venituri din alte surse a veniturilor primite ca urmare a predării deşeurilor de metale feroase și neferoase și aliajele acestora din patrimoniul personal, începând cu veniturile încasate după 1 august 2025 inclusiv.
În cazul obligațiunilor emise de societăți, persoane juridice rezidente în România, pe piețe de capital din afara României, veniturile sub formă de dobânzi plătite de societatea emitentă și înregistrate în contul contribuabilului în cursul anului fiscal se impun cu o cotă de 10% din suma acestora. Impozitul pe veniturile sub formă de dobânzi se calculează de contribuabili pe baza declarației unice, și nu prin reținere la sursă de către plătitorul de venit.
Modificarea impozitării veniturilor brute primite de un participant de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc, începând cu sumele încasate după 1 august 2025 inclusiv. Astfel, pentru tranșa de venit brut de până la 10.000 lei, cota de impozit reținut la sursă crește de la 3% la 4%, ceea ce majorează corespunzător și impozitul datorat pentru celelalte 2 tranșe superioare de venit brut.
Majorarea accizelor la alcool și băuturi alcoolice, tutun prelucrat, produse energetice, începând cu 1 august 2025.
S-a modificat OUG 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, în sensul că s-a stabilit, începând cu 1 august 2025, cuantumul brut lunar al indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obişnuite sau de accidente în afara muncii raportat la fiecare episod de boală, după cum urmează:
- prin aplicarea procentului de 55% asupra bazei de calcul determinată conform art. 10 (ex., pentru salariați: ca medie a veniturilor brute lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de asigurare, până la limita a 12 salarii minime brute pe ţară lunar, pe baza cărora se calculează contribuţia asiguratorie pentru muncă), pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de până la 7 zile de incapacitate temporară de muncă;
- prin aplicarea procentului de 65% asupra bazei de calcul determinată conform art. 10, pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă cuprinsă între 8 și 14 zile de incapacitate temporară de muncă;
- prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul determinată conform art. 10, pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de peste 15 zile de incapacitate temporară de muncă.
- prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul determinată conform art. 10, în cazul indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă pentru bolile cardiovasculare stabilite de CNAS, cu acordul Ministerului Sănătății.
- Pentru certificatele de concediu medical eliberate în cadrul unui episod de boală pentru care certificatele de concediu medical inițiale au fost eliberate până la 01 august 2025, se aplică dispozițiile legale în vigoare la data eliberării certificatelor de concediu medical inițiale.
De la 1 septembrie 2025, se majorează tarifului de utilizare şi a tarifului de trecere pe reţeaua de drumuri naţionale din România, precum și amenzile contravenţionale aplicabile utilizatorilor în cazul lipsei rovinietei valabile.
Se modifică regulile de autorizare și sancțiunile pentru organizatorii de jocuri de noroc, mai ales pentru a preveni operarea neautorizată a platformelor de joc la distanță.