Microîntreprinderi în 2026: plafon, cotă și condiții

Regimul microîntreprinderilor s-a schimbat de mai multe ori în ultimii ani. În 2022 plafonul era de 500.000 de euro, iar din 2026 este de 100.000 de euro, cu o singură cotă de impozit, de 1%. Mai jos găsești regulile în vigoare în octombrie 2026, după forma actualizată a Codului fiscal.

Cine poate fi microîntreprindere în 2026

La 31 decembrie a anului precedent, firma trebuie să îndeplinească toate condițiile de mai jos:

• este persoană juridică română;
• a avut venituri de cel mult echivalentul a 100.000 de euro, la cursul de la închiderea exercițiului;
• capitalul social nu este deținut de stat sau de unități administrativ-teritoriale;
• nu este în dizolvare urmată de lichidare;
• are cel puțin un salariat, cu excepțiile prevăzute pentru firmele nou-înființate;
• dacă asociații dețin peste 25% din mai multe firme, doar una dintre acestea poate aplica regimul de microîntreprindere;
• și-a depus la termen situațiile financiare anuale, dacă avea această obligație.

Regimul este opțional. Dacă firma îndeplinește condițiile la 31 decembrie, poate opta pentru el începând cu anul următor.

Cum se calculează plafonul de 100.000 de euro

Se iau în calcul veniturile firmei cumulate cu ale întreprinderilor legate. O firmă este legată de alta, în principal, când aceeași persoană deține peste 25% din părțile sociale sau din drepturile de vot ori poate numi sau revoca administratorii.

În cursul anului, plafonul se verifică pe veniturile cumulate de la 1 ianuarie, la cursul de schimb de la închiderea anului precedent. Vânzarea unui singur mijloc fix sau a unui singur teren nu intră în această verificare. Dacă vinzi mai multe active din aceeași subgrupă sau mai multe terenuri, veniturile din vânzare se adună la plafon.

Cota de impozit: 1% pentru toate microîntreprinderile

Din 1 ianuarie 2026, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor are o singură cotă, de 1%. Până în 2025 existau două cote, de 1% și de 3%, în funcție de nivelul veniturilor și de domeniul de activitate.

Impozitul se calculează asupra veniturilor firmei, din care se scad anumite venituri prevăzute de Codul fiscal. Cheltuielile nu reduc impozitul, așa că regimul este avantajos mai ales pentru firmele cu cheltuieli puține.

Condiția de salariat

• salariat înseamnă o persoană angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă; mai multe contracte cu fracțiune de normă se pot aduna până la o normă întreagă;
• condiția poate fi îndeplinită și printr-un contract de administrare sau de mandat, dacă remunerația este cel puțin egală cu salariul minim brut pe țară;
• o firmă nou-înființată are 90 de zile de la înregistrare ca să angajeze;
• dacă singurul salariat pleacă, firma are 30 de zile să angajeze pe altcineva, cu contract pe durată nedeterminată sau pe cel puțin 12 luni;
• o suspendare a contractului de muncă mai scurtă de 30 de zile, prima din an, și concediile medicale de cel mult 30 de zile în total pe an nu scot firma din regim.

Când treci obligatoriu la impozit pe profit

• veniturile depășesc 100.000 de euro în cursul anului: plătești impozit pe profit începând cu trimestrul în care ai depășit plafonul;
• nu depui la termen situațiile financiare anuale: plătești impozit pe profit începând cu trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită;
• singurul salariat pleacă și nu angajezi pe altcineva în 30 de zile: plătești impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat contractul.

Impozitul pe profit este de 16% și se calculează pe diferența dintre venituri și cheltuielile deductibile.

Micro sau impozit pe profit: ce merită pentru firma ta

Pentru firmele cu venituri sub plafon și cheltuieli puține, impozitul de 1% pe venituri este de obicei mai avantajos. Pentru firmele cu marje mici, cu multe cheltuieli sau cu pierderi, impozitul de 16% pe profit poate ieși mai mic. Indiferent de regim, la distribuirea dividendelor se reține un impozit de 16%.

Calculul depinde de structura veniturilor și a cheltuielilor fiecărei firme, așa că merită făcut pe cifrele reale, înainte de sfârșitul anului.

Ce s-a schimbat față de regulile din 2022

• plafonul a scăzut de la 500.000 la 100.000 de euro;
• cota de 3% a dispărut, iar acum există o singură cotă, de 1%;
• veniturile se cumulează cu cele ale întreprinderilor legate;
• un asociat care deține peste 25% din mai multe firme poate avea o singură microîntreprindere, nu trei, ca în 2022;
• a apărut condiția depunerii la termen a situațiilor financiare anuale.

Sursa: Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), Titlul III, art. 47–54, și art. 43 pentru dividende, în forma actualizată publicată de ANAF. Informațiile sunt valabile la 22 octombrie 2026. Urmărim proiectele de modificare în dezbatere și actualizăm articolul când se schimbă regulile.